在加拿大营商：税务合规101
對于許多美國企業而言，加拿大在文化、語言和商業環境方面與美國大體相似，仿佛就是另一個本土市場。然而，必須留意一些關鍵差異，尤其是在遵守加拿大錯綜復雜的聯邦和省級稅收制度方面。
對于美國企業來說，在加拿大開展業務頗具吸引力，這主要得益于兩國地理位置相近、文化相似以及貿易聯系緊密。然而，盡管兩國看似相似，但在會計、稅務和法律要求方面卻有著明顯差異，必須謹慎應對，以保持合規，避免發生受到罰款以及產生利息費用的情況。
復雜的稅收制度是在加拿大運營的美國企業面臨的一大潛在難題。加拿大的稅收制度受聯邦和省級/地區法律的共同監管，針對銷售稅和企業所得稅均有各自的法規和合規要求。
錯綜復雜的銷售稅制度
加拿大銷售稅制度的第一個關鍵差異在于其復雜程度。海外企業在加拿大經營時，必須注冊并了解相應的銷售稅流程，否則可能面臨經濟損失、逾期付款罰款以及利息費用。
最近的一個案例是，一家客戶企業多年來一直未注冊銷售稅，結果發現自己不僅要支付未向顧客收取的累計稅款，還要支付逾期付款罰款——這是一筆本可避免的巨額財務損失。
加拿大在聯邦一級對大多數商品和服務征收商品與服務稅（GST），標準稅率為5%。除此之外，加拿大各省和地區還以不同的稅率和方式各自征收銷售稅，這使得情況變得更加復雜。
加拿大的銷售稅申報義務和合規程序因省和地區而異。大多數企業必須定期向加拿大稅務局（CRA）申報銷售稅，報告內容包括總銷售額、已收取的銷售稅以及符合條件的進項稅抵扣額。申報的頻率取決于企業的年度銷售額和過往繳稅記錄。小型企業可選擇簡化的申報方式。
加拿大大多數省份和地區會對在省級層面提供的商品和服務征收聯邦和省級銷售稅的組合稅，即統一銷售稅（HST），但稅率各不相同。例如，安大略省的統一銷售稅稅率為13%，而新不倫瑞克省、紐芬蘭和拉布拉多省以及愛德華王子島省的統一銷售稅稅率為15%；新斯科舍省最近已將統一銷售稅稅率調整為14%，自2025年4月1日起生效。
對于這些省份，企業需向加拿大稅務局提交一份商品與服務稅/統一銷售稅綜合申報表，申報在參與征收統一銷售稅的省份內收取的所有商品與服務稅/統一銷售稅以及支付的所有商品與服務稅/統一銷售稅。參與征收統一銷售稅的省份不要求單獨提交申報表。
然而，不列顛哥倫比亞省、曼尼托巴省和薩斯喀徹溫省則征收并單獨管理一種較為傳統的單一環節零售銷售和使用稅——省銷售稅（PST），適用于在這些省份內提供（或使用）的大多數商品和某些服務。省銷售稅的一般稅率如下：不列顛哥倫比亞省：7%；薩斯喀徹溫省：6%；曼尼托巴省：7%。在這些省份，企業需要向省級稅務機關單獨提交省銷售稅申報表。
魁北克省是一個特例，該省會對省內提供的大多數商品和服務以及某些進口商品征收增值稅，即魁北克銷售稅（QST）。魁北克銷售稅稅率為9.975%，這意味著在魁北克省銷售商品的企業實際承擔的綜合稅率為14.975%。在魁北克省，企業需要用法語向單獨的稅務機構——魁北克稅務局提交一份魁北克銷售稅–商品與服務稅/統一銷售稅綜合申報表。此外，魁北克省現在還要求財務文件（包括發票）默認使用法語。
企業所得稅差異
另一個潛在難題是加拿大各地企業所得稅待遇存在差異。
加拿大按一般稅率15%征收聯邦企業所得稅（CIT）。此外，各省也征收企業所得稅，稅率從8%至16%不等，較大的司法管轄區（安大略省、魁北克省和不列顛哥倫比亞省）的稅率在11.5%至12%之間——這意味著常見的綜合稅率是26.5%至27%。在大多數省份，企業可以向加拿大稅務局提交一份合并聯邦和省級稅收的單一企業所得稅申報表。然而，在阿爾伯塔省和魁北克省，企業還需要向省級稅務機關單獨提交企業所得稅申報表。
美國企業還需要意識到，它們可能同時需要繳納美國和加拿大的企業所得稅。美國實行全球征稅制度，這意味著美國企業通常要就其全球收入納稅，無論收入是在何處賺取的。加拿大實行屬地征稅制度，即只對企業在加拿大境內取得的收入征稅。這種差異在確定納稅義務時可能會導致復雜的情況，需要仔細規劃以盡量減少納稅義務。
企業結構是另一個關鍵考慮因素。選擇以分支機構形式經營還是在加拿大注冊成立公司，可能會對企業所得稅稅率產生重大稅收影響。
總體而言，企業需要確保其會計系統，特別是企業資源規劃（ERP）系統，能夠根據所在省份正確計算并向顧客收取適當的稅款。同樣，這些系統也需要設置恰當，以便將采購成本分配到正確的稅務科目上，這樣就能申請退還適當金額的稅款。
美國企業在進入加拿大市場之前，了解加拿大會計、稅務和法律體系的細微差別至關重要——或許需要尋求專業人士的幫助。這絕非簡單地將美國做法照搬到加拿大市場。通過充分的準備、專業的建議以及采取適當的合規措施，美國企業可以確保順利進入加拿大市場。
了解加拿大的海關自動風險管理系統（CARM）的要求
加拿大邊境服務局（CBSA）引入了海關自動風險管理系統（CARM），這一系統旨在實現海關流程現代化并提高貿易合規性。對于向加拿大進口貨物的企業而言，海關自動風險管理系統是強制性的，這些企業需要通過一個集中門戶在線注冊并提交相關文件。該系統簡化了海關業務流程，包括提交發票、申報單和付款等環節。
進口商必須在創建商業賬戶后才能訪問CARM系統，并需為關稅和稅款保留準確的記錄。該系統摒棄了紙質流程，減輕了行政負擔，同時提高了合規性。CARM系統正在分階段推出，預計到2025年底將全面實施。
該系統提供了諸多好處，例如流程簡化、透明度提高以及風險管理得到改善。它提高了企業和加拿大邊境服務局的效率，有助于確保提高清關速度、減少錯誤發生。進口商必須適應這些新要求，以免受到處罰，并確保海關運營更加順暢。
