管理跨境税务风险：触发因素与后果

交易前、交易中和交易后

如果以時間點來劃分，合規要求分別會出現在交易前、交易中和交易后，因此企業必須確保自己在每一個階段都保持最佳的合規狀態。

一家公司如果沒有進行稅務登記或取得商業執照是無法展開日常營運的。舉個例子，如果巴西的企業要從事與進出口相關的業務，它必須先獲得外貿操作許可證（RADAR）。如果沒有這個執照，公司將無法從事任何進出口活動。

值得注意的是，實時申報和預扣稅款都是事件發生后立即被觸發的合規要求。在匈牙利，每一張銷售發票都必須在當天以電子形式上載到政府平臺上。塞爾維亞的做法也與許多其他歐洲國家類似，即：預扣稅必須在符合條件的款項（例如股息或特定跨境服務的支付）付款日同一天支付。如果少付預扣稅，將涉及高達少繳稅款50%的罰款，以及每日逾期利息。

無論是傳統的企業所得稅，還是近期出臺的“標準化稅務審計檔案”（SAF-T），大多數的申報和報稅要求都適用于交易后期。企業違規的后果各不相同，輕則面臨酌量罰款，重則被暫停營運，如銀行賬戶被凍結。

金錢、聲譽和營運方面的考量

不遵守本地法規將對您的企業造成不同的影響，輕則造成財務風險，重則構成營運挑戰。

如果不遵守營運所在國家的要求，您的公司有可能會被施以處罰和罰款，特別是當本地稅務機構進行審計時，或是您沒有準時報稅和納稅時。處罰的嚴重性因地而異。在某些情況下，公司被罰款的數額是固定和相對較少的。然而在某些司法管轄區，罰款額可以相當于公司的部分營業額，同時也可能伴隨其他的后果，如被吊銷營業執照等。在荷蘭，如果沒有提交國別報告（CbCR）將面臨高達820,000歐元的罰款。

其他的后果則較難度量，因為它們不是財務方面的影響，而是名譽上的損失。有些國家的財政部會公布一份被“點名批評”的企業名單。在特定的情況下，這些被列入名單的公司不能參與招標活動，特別是由政府組織舉辦的招標活動。智利的稅務機構最近也公布了超過100家在智利營運，但卻沒有注冊增值稅（即違規）的外國數字服務提供商名單。

有些營運方面的處罰是非常嚴重的，并且很有可能阻止公司繼續在當地營商，例如：禁止企業展開特定交易或使用銀行賬戶。

另一個違規所致的隱藏代價是：委任專屬團隊去糾正報稅失誤的開銷。這一人或團隊通常需要花時間與當地的稅務機構解釋您的賬目細項以及您一開始違規的原因。您的資源也將因此而受壓，最終增加您的營商成本，這也是違規帶來的一大風險。

導致財務違規的原因

企業為了創造盈利和拓展業務，通常會將焦點集中在核心營運，因此很容易就忽略了合規的問題。

然而，造成財務違規最常見的原因，其實是法規的修訂過于頻繁，特別是《全球商業復雜性指數》（GBCI）報告中，所提及的那些營商環境復雜性較高的司法管轄區。這些法規的執行日期與宣布日期往往十分接近。這意味著，企業根本沒有時間去適應新的變化，或做出必要的調整以避免違規。這也是我們建議企業尋求本地會計與稅務專家協助的原因，因為本地專家擁有專業知識和軟件工具，可以及時做出必要的調整，特別是在中國、巴西和土耳其等復雜性較高的司法管轄區。

科技使企業的合規之路更加平坦？

根據TMF Group發布的《2021年全球商業復雜性指數》（GBCI）報告，“科技簡化業務營運”是最具影響力的全球三大趨勢之一。雖然線上系統旨在簡化流程，但執行初期難免會短暫地提高當地的商業復雜性，尤其是在政府當局缺乏統一標準的情況下。

被GBCI列為五大營商環境最復雜地區之一的印度尼西亞，已經將所有合規事宜整合至一站式提交系統（OSS）之下。然而，由于特許機構還未被納入OSS系統中，導致該國出現電子和紙質文件混合提交的情況。另外，SAF-T等事務級類別的申報要求，重點在于額外的系統定制。對于企業而言，最理想的情況下是由制造商去修改系統。如果這不可行，那就從內部準備好變通方法，手動處理相關數據。

實現財務合規需要本地知識

一家企業要實現財務合規，其所需的資源很大程度上取決于：

• 企業的規模；
• 營運所在司法管轄區；以及
• 其面臨的本地復雜性。

對許多全球企業而言，由于財務管理轉向集中化，本地財務團隊的參與有可能受到限制。因此，為了能夠很好地掌握特定的本地合規要求，財務和稅務領導人需要制定一個完善的資源策略。

展望未來

新冠疫情促使了一系列包括調整增值稅和延遲繳稅等財務舉措和政府援助計劃的出臺，您可以在我們的官網中得到有關詳情。隨著各國政府希望在經濟復蘇的途中充分運用財稅政策，我們不難預見某些領域會出現頻繁的修訂。

科技的發展將繼續在全球范圍內推動變革，特別是稅務機構與納稅者交流的方面。而這不得不提經合組織發布的《稅收征管3.0》。其中，塞爾維亞（2022年）和斯洛伐克（2023年）在電子發票方面的進展，以及羅馬尼亞（2022年）實施的SAF-T等都是很好的例子。

這份協議已經獲得G20領導人的認可。參與協議的司法管轄區將在2023年把企業最低稅率設置在15%。與此同時，這也可能導致數字服務稅出現新的進展，或是逆轉以往的變化。

在經合組織和歐盟等跨國組織協調國際立法的努力下，我們將會看見各司法管轄區之間的立法更加一致。在經合組織的推動下，圍繞在國別報告的法規日益增加，這也是協調化的另一個例子。全球企業如今面臨更透明的業務要求，它們也必須向稅務機構提交更清楚的財務報表。

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新冠疫情促使了一系列包括調整增值稅和延遲繳稅等的財務舉措和政府援助計劃的出臺，您可以在我們的官網中得到有關詳情。隨著各國政府希望在經濟復蘇的途中充分運用財稅政策，企業可以預見，某些領域會出現頻繁的修訂。