會計與稅務中的商業復雜性

本文重點探討三個關鍵業務領域中的第二個領域：會計與稅務。我們將深入解讀本年度《全球商業復雜性指數》（GBCI）中的結論，并傾聽全球實體管理專家的見解。

日益增加的復雜性

會計和稅務是全球業務運營的重要支柱。這兩大支柱的行政負擔和報告要求可能會增加營商的整體復雜性。如果出現輕罪或不端行為，還可能面臨強制終止運營甚至監禁等嚴重后果。正確應對這些問題是推動任何全球業務向前發展的關鍵。

然而，這兩大支柱領域正逐年變得更加復雜。2020年，全球40%的TMF Group會計和稅務專家表示，它們預計未來五年內合規要求將變得更加復雜。2023年，這一比例穩步上升至45%，表明很多企業面臨著比三年前更大的運營負擔——而且在未來幾年可能會變得更加繁重。 

各項規定日益嚴格

會計和稅務規定逐年愈加嚴格。例如，現在未經相關稅務機關登記就可以開展業務的情況已經不太常見：到2023年，全球只有13%的司法管轄區允許這樣做。這其中包括開曼群島和美國等司法管轄區，在那里，開展業務通常更方便且本國政府積極努力使企業注冊和整個運營流程盡可能簡單直接。

例如，開曼群島 不征收企業稅，因此若在開曼群島開展業務，稅收管理工作相對簡單。不過，開曼群島最近出臺了與基金相關的額外審計要求，意味著其他業務管理領域的負擔加重。

現在更為常見的情況是，司法管轄區要求運營之前就需獲得營業執照，以及進行稅務審計。2023年，全球95%的司法管轄區將要求對企業進行審計，表明在絕大多數市場中，遵守會計和稅務準則是不可避免的。

會計和稅務本地化程度持續提升

司法管轄區的會計和稅務管理在某些方面的本地化程度越來越高，即要求在企業中擔任某些職位或履行某些職能的人員必須常駐該國家/地區，或者是當地公民。這對于通過會計和稅務集中核算來提高效率或節省成本或者董事、高級會計和稅務顧問位于其他區域的跨國企業來說，開展業務可能很復雜。

自2020年以來，越來越多的司法管轄區要求實體的稅務或法人代表必須是當地公民。因此，企業可能需要在這些司法管轄區任命一名具備必要知識或資格的額外雇員，或者考慮調動高級雇員（通常會產生一定費用）。

2023年，司法管轄區也很少允許在國外保持會計記錄，比如共享服務中心，那么跨國企業就無法在同一中心地點存儲多個司法管轄區的會計記錄，由此可能增加復雜性。例如，在玻利維亞，會計必須按照玻利維亞會計準則和當地貨幣在國內操作和維護。任命會計師必須依照國家稅務局建議。因此，調整或復制其他地方使用的會計或稅務流程并不容易。本地復雜性會帶來一定阻礙，對于跨國企業來說較麻煩。

數字化帶來的便利性和復雜性

近年來，越來越多的司法管轄區在會計和稅務方面優先采用數字化流程。 一方面，這可以簡化流程，提升自動化或可擴展性；而另一方面，采用新流程或適應新的軟件、門戶或工作方式會給企業增加一定復雜性，因為它們必須努力滿足日益增長的技術需求。

2020年以來，政府強制要求以電子形式開具和上傳稅務發票已經越來越普遍。例如，2020年只有38%的司法管轄區要求至少一些企業以電子形式開具稅務發票，而2023年這一比例則上升到53%。同樣，2020年只有24%的司法管轄區要求所有企業必須將稅務發票上傳到政府平臺，而2023年將上升至37%。

這種向數字化轉變的趨勢逐年遞增，且持續深化。全球政府都將數字化視為發展方向，其中大多數政府傾向于放棄紙質化的工作方式。

然而，某些司法管轄區仍在實行這種更傳統的會計和稅務流程，例如在埃及，仍然需要提交紙質文件。因此，仍然需要實地前往政府部門辦理某些流程，這給跨國企業帶來了復雜性，因為它們需要在各司法管轄區內親自到場才能運營。

另一方面，數字化也帶來了復雜性。例如，根據當地要求定制會計軟件越來越復雜，我們在43%的司法管轄區的專家表示這并不容易，而2020年這一比例為35%。這表明，隨著數字化在全球范圍內逐漸推進，企業在本地調整其會計和稅務軟件時可能面臨挑戰。

在司法管轄區向數字化進程發展的過渡期也可能帶來復雜性。例如，羅馬尼亞在沒有充分規劃和準備的情況下出臺了新的數字立法和合規要求，如SAF-T、電子發票和電子傳輸。企業可能難以適應新的、不明確的工作方式。

作為2023年全球商業復雜性指數中最復雜的司法管轄區，法國在2022年推出了“一站式窗口”（Guichet Unique），旨在為在法國注冊和運營的企業提供“一站式服務”。從長遠角度來看，這項在線服務將有助于簡化在法國營商的流程；但已經有報告稱出現了一些磨合期問題，表明漸進式變革可能會產生額外工作。從2024年開始，法國政府計劃采用電子賬務流程，在初期階段也可能帶來一些復雜性。

為緩解復雜性，政府伸出援手

不少司法管轄區已經注意到會計和稅務方面的復雜性不斷增加，政府目前采取支持態度來滿足企業需求，比如開通熱線電話和在線指導幫助企業實現合規。

2023年，全球只有5%的司法管轄區不為企業提供合規指南。以希臘為例，雖然它是2023年會計和稅務最復雜的司法管轄區之一，但并不提供此類支持。當地政府可能需要幾個月的時間來回復問詢，這使得合規性對企業來說更具挑戰性。 

一些本地挑戰雖然存在，不過現在大多數政府正在全球范圍內采取支持舉措，努力應對會計和稅務領域日益增加的復雜性。隨著立法的不斷嚴格、數字化興起以及本地和國際流程日益嚴格，該領域在未來幾年的發展情況值得跟蹤觀察。

2023年全球商業復雜性指數

本文摘自TMF Group的最新報告：《2023全球商業復雜性指數》。

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