英國脫歐的過渡期正式結束，這對您的企業而言究竟意味著什么？TMF Group的專家將在本文為您剖析一些重點。
2020年12月，英國與歐盟在最后一刻達成貿易協定，自此正式脫歐。雖然這對市場而言是個好消息，但兩者之間也因而產生貿易壁壘，嚴重影響到海關的文書工作以及失去歐洲經濟區（EEA）居留權的英國董事。而英國服務業要進入歐盟市場也充滿著不穩定性。
為了讓企業有足夠的時間為即將會發生的事件做好準備（例如人力資源相關事宜），當局已提前發布新條規。但是企業在更改會計、稅務和實體管理時預計會面臨許多挑戰。
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隨著英國正式脫離歐盟，以下是企業需要考量的十大事項：
（一）對英國注冊公司的影響
英國注冊公司不再被默認為歐盟公司，而是將以“第三國家注冊”公司的名義受到國家法律的規范。英國公司的法律地位如今將由歐盟27國以各自國家的法律和相關國際公約（如適用）來決定。其法人資格和有限責任可能不再被歐盟成員所承認。英國公司和集團有可能需要根據英國注冊公司在每個司法管轄區的情況，而考慮是否要在歐盟境內成立一家子公司或分支機構。
（二）董事的委任
當您審核現有的董事和委任未來的董事時，您需要考慮到對歐盟注冊公司的要求。雖然英國沒有法律規定董事必須為英國居民，但英國居民在歐盟成員國擔任董事可能會受到產生一些影響。例如，愛爾蘭公司必須委任一名EEA的居民擔任董事，否則就要支付保證金。
（三）分支機構與英國注冊公司
隨著英國脫離EEA，該國再也無法享有申報要求可簡化的權力。在歐盟設立分支機構的英國注冊公司，以及在英國注冊的歐盟公司，如今在注冊時都需要申報額外的細節。現有的分支機構和注冊公司都需要提供額外信息。
（四）國際會計準則
2021年1月1日財政年起，所有公司不能再引用歐盟的國際會計準則，反之必須采用英國的國際會計準則。雖然這兩套準則在1月1日時是一樣的，但在后期可能會出現差異。您仍可采用歐盟的國際會計準則來準備2021年1月1日財政年之前的賬目。
對于那些在受EEA規范的市場中進行證券交易的英國注冊公司，需要檢查其在相關司法管轄區的申報要求。例如，您需要確保您的賬戶同時符合英國與歐盟的國際會計準則。
（五）冬眠子公司
2021年1月1日財政年起，EEA公司旗下的冬眠子公司不能再豁免申報。這意味著，由EEA母公司所持有的冬眠英國子公司必須向英國公司注冊處準備獨立申報年度賬戶。
而英國子公司也不再被允許因將其賬目參考日期調整至與EEA母公司相同而延長申報期限。
（六）英國的審計要求
在脫歐之前，身為歐盟集團一份子的英國公司可以享有豁免審計的好處，前提是其財務報表需要以歐盟集團的一部分進行合并、審計和公開（“母公司豁免”）。然而，在2021年1月1日之后，只有英國母公司旗下的公司才能享有此豁免權。
所有引用“母公司豁免”的英國公司應檢查其集團架構，以確保豁免權仍然適用。否則在2021年，英國母公司旗下的每一家公司都需要進行審計，或是將賬目合并在英國母公司之下進行審計，由母公司申請豁免。甚至是前一年的財務信息也需要進行審計。
（七）增值稅財稅代表
如今，任何在歐盟擁有外國增值稅注冊編號的英國企業，必須委任一名特別的增值稅財稅代表。財稅代表在27個歐盟成員國中的19個成員國都適用。由于這些財稅代表對任何未支付的增值稅負有共同責任，因此在承擔這一風險之前，財稅代表可能會要求銀行進行擔保。
在19個成員國中，有部分國家要求英國公司盡快委任財稅代表。然而，基于脫歐協議簽署地較晚，因此要求委任財稅代表的國家，一般都會給英國公司放寬限期。
（八）銷售商品的增值稅影響
向歐盟或英國客戶銷售商品與服務的企業，將在開具發票方面受到許多影響，包括：
- 企業對企業（B2B）之間內部流通供應的零稅率時代結束了。所有流通供應如今被視為進口或出口，需要繳納英國或歐盟的進口增值稅。企業在英國和歐盟之間運送貨物需要獲取兩個經濟經營者登記識別號（EORI）。
- 英國電商賣家銷售商品給歐盟消費者時，遠程銷售門檻已經不再適用。如今，商品需要繳納進口增值稅，英國賣家也需要考慮在歐洲注冊增值稅。同樣，歐盟電商賣家也需要在英國辦理增值稅注冊。
- 英國賣家向歐盟的消費者提供數字服務時，不能再利用“一站式”申報系統下的單一增值稅退稅方案了。提供電子、廣播或電訊服務給消費者的英國賣家，需要以非歐盟成員國的身份在其他歐盟成員國注冊增值稅，申報歐盟電子服務銷售的增值稅。歐盟賣家也必須向英國稅務海關總署進行相同的申報。
- 英國企業在旅行、酒店或其他費用上產生的歐盟增值稅不能使用英國稅務海關總署的第8號指令在線增值稅退稅系統進行退稅。反之，他們必須遵守第13號指令的退稅流程，即英國企業必須向每個需要申請增值稅退稅的國家進行獨立的文書申請。
此外，在技術方面，企業也需要更新其企業資源規劃（ERP），以確保正確的交易類型、稅號和稅率。
（九）全球保險稅
依據傳統，全球保險是通過單一稅率表來計算稅款的。英國脫離EEA后，稅款需要以兩種不同的稅率表來計算：一種是EEA的，另一種是世界其他地區的。TMF Group的全球稅率數據庫和計算器——IPT Quote，已新增讓系統用戶可以輕松地一鍵將稅率表分開（和重新合并）的功能。同時，系統也內置了“雙重蓋章”的共同保險功能，以區分英國和歐洲經濟區保險實體的稅率表。
（十）保險費稅（IPT）注冊
脫離EEA意味著英國的保險從業者再也無法自由地在EEA境內提供服務和設立公司。英國保險從業者將被禁止在歐洲單一市場銷售保險。對于那些還未另作安排的英國保險從業者，我們可以協助他們結束在歐洲的現有業務，為新的歐洲實體注冊IPT，以及提供財稅代表服務。
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