面對新冠疫情之后的稅務世界，企業應如何做好準備？

為應對新冠疫情，全球企業正在傾盡全力保護員工和管理現金流。然而，對于稅務專家來說，當疫情趨于穩定，企業迎來復蘇之時，“好戲”才真正開始。

為挽救經濟，各國政府慷慨解囊，紛紛撥出大筆資金。例如，美國已通過2萬億美元的一攬子經濟支持計劃；英國為初創企業提供12.5億英鎊的資金支持；新加坡也撥款40億新元為企業和員工提供支持。

鑒于龐大的財政支出，我們可以預見各國的財政政策將發生重大變化。而這將對企業產生哪些影響很大程度上取決于各個司法管轄區采取的方案——“胡蘿卜”或是“大棒”，即“激勵”還是“施壓”。

“大棒”方案

疫情期間，多國政府宣布遞延報稅和繳稅的截止日期。但值得注意的是，這些措施大部分僅適用于直接稅。在大多數司法管轄區，企業仍需申報增值稅并在原定截止期限內繳納稅款。

一些國家/地區也考慮增加間接稅。以匈牙利為例，作為其應對新冠疫情所出臺的經濟措施之一，匈牙利政府決定對國內和外國零售企業征收附加稅，具體稅率取決于企業的營業額。原則上來說，這是一種直接稅，但卻可能導致消費者面臨更高的物價水平。

鑒于歐盟各國平均32.2%的政府預算由間接稅組成，因此，提高增值稅稅率將對稅收產生顯著影響，進而加快經濟復蘇。

“胡蘿卜”方案

當疫情趨于平緩，政府可能會采取更加積極的措施，并降低間接稅稅率，以此作為推動經濟復蘇的戰略。盡管資金回流國庫的速度將會放緩，但卻可能吸引新一輪有意尋找新市場開展跨境活動的企業，這無疑是個十分可取的方案。

降低間接稅稅率，意味著商品和服務的價格會小幅下降，使消費者更傾向于消費。但仍有其他一些因素值得考慮，如通貨膨脹、供求關系和增值稅缺口（政府應征收的增值稅稅額與稅務機構實際征收的增值稅稅額之間的差額）。

羅馬尼亞是世界增值稅缺口最大的國家，遺漏的增值稅稅額占應征收稅額的35.5%。假如降低間接稅稅率，缺口將變得更大。

相較于“胡蘿卜”或“大棒”方案，對于政府而言，簡化稅收流程更加有助于提高效率，全球范圍內的稅務機構也將在實際工作中更加有效和高效。

從稅務機構退回稅款

地方當局繁瑣的流程常常給企業造成負擔。有時候，政府的罰款過高，致使企業無力支付。企業因此倒閉，最終造成政府收入減少。

西班牙、意大利，以及一些中歐與東歐國家的稅務管理機構，均以嚴重的官僚作風和征收巨額罰款而“廣為人知”。他們的要求和處理流程往往十分繁瑣耗時，且令納稅人感到困惑不已，導致納稅人無力償還稅收債務或繳納罰金的情況時常發生。

許多希望從稅務機構獲得退稅的企業同樣面臨著諸多困難，這導致其現金流進一步惡化，并導致管理層作出不理想的商業決策。

有些稅務機構可能在超出規定期限后仍未將增值稅退稅返還給納稅人，且似乎并不擔心因此產生的利息。在法國和意大利，增值稅退稅的流程不應超過一年，但這些國家退稅實操卻十分緩慢。

與此形成鮮明對比的是，德國的稅務機構通常會直接開展審計，且不會涉及繁瑣的書面資料，并會通過電子郵件與納稅人及時進行溝通。總體而言，德國的違規罰款也更加合理、更具靈活性，也更能展現出稅務機構對企業的理解。

新冠疫情是否會暫緩歐盟計劃中的稅務改革？

稅務專家正在密切關注境內外和歐盟“財政政策”之下的稅務改革計劃。歐盟的電子商務“一站式服務”計劃將于2021年實施，其覆蓋范圍將從原本的電信、廣播和電子服務擴展至商品的電商銷售。

鑒于該計劃的實施，企業將無需在歐盟境內進行多次增值稅注冊。此舉將降低企業的合規成本，在線銷售商品的企業也無需在20余個司法管轄區頻繁地注冊、處理退稅和繳納稅款。稅務機構“總部”將會收到顯示所有歐盟境內銷售額和累計退稅額的增值稅申報表，并在收到增值稅后，將其分配給其他歐盟國家/地區。

隨著大部分電商企業在疫情期間蓬勃發展，政府是否已做好準備舍棄其對企業的監察職責？依靠這種新的、單一的線上門戶網站形式作為政府監察和記錄企業活動（包括漏繳或未繳增值稅）的唯一渠道，是否充足？

政府已采取措施，通過利用電子市場來降低增值稅流失，更多措施也將陸續出臺。面對新冠疫情帶來的影響，政府將如何應對？這些措施為小型企業的貿易提供了便利，政府是否會就此停下腳步？還是會繼續在稅收上對全球最富有的企業施壓？

歐盟可能會簡化有關英國脫歐后歐盟企業與英國企業之間貿易的法律，但相關的行政工作仍是繁重且復雜。如今，財務代表、銀行擔保和/或信用證、更高的風險和更嚴格的審查力度等，都是歐盟正在探討的話題。

歐盟是否會為脫歐后的英國準備一個“潘多拉盒子”？在脫歐進程的推動下，英國和歐盟之間“愛恨交織”的關系籠罩在雙方關于市場準入、貿易和商業合作領域的相互依賴之下。

為疫情之后的稅務世界做好準備

我們認為，大部分國家會在疫情之后選擇采取“胡蘿卜”財政政策，同時采取必要行動優化其征稅方式。鑒于稅務合規的執行力度加大，如今大型電子商務平臺可能需要為在其平臺銷售的小型商家的稅務欠款負責。

為疫情結束之后的貿易做好準備，以下是所有企業現在均應采取的步驟：

• 如果您的企業從事的是商品貿易，請審查并重組您的供應鏈。撤銷不必要的稅務注冊，并確定其他成本效益。
• 不要拖延付款。如果您有能力按時足額繳納增值稅，請這樣做，而不是去申請任何可能的遞延納稅。在疫情結束重啟營運時，企業可能需要處理大量的債務問題，而此時如果企業仍有稅務負債，無疑是雪上加霜。
• 追討您的增值稅退稅，但也請為稅務審計做好準備。為審核退稅申請，稅務機構往往要求檢查企業檔案。如您有逾期納稅或申請延期納稅的記錄，您的企業被要求審計的幾率可能更高。

上述步驟僅僅只是冰山一角。我們建議您盡早做好準備，以從容應對后疫情時代的稅務及相關財政政策變化。

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