稅務總監需遵守的合規要求不斷提高

在全球化和技術發展的趨勢驅動下，許多財務職能都已轉移到共享服務中心（SSC）和各種企業資源規劃（ERP）系統中進行。然而，合規是一個持續的挑戰，稅務總監比以往任何時候都更需要持續管控和監督。

在過去的20年里，國際稅務規劃發生了顯著的變化，其方法也從創意解決方案變為風險管理。

期間，我們見證了著名會計師事務所安達信的衰敗，也經歷了全球金融危機。如今，稅務總監必須在稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）、數字服務稅、海外賬戶稅收合規法案（FATCA）、歐盟強制披露規則（DAC6）、經濟實質和全球最低稅率等概念下履行責任。

TMF Group最新發布的《全球商業復雜性指數》報告顯示，我們將在后疫情時代看見推動全球營商環境的持續進行，國際機構也正加強措施，旨在協調和管控貿易及合規相關的事宜。

即便是在新冠疫情暴發之前，大多數稅務總監也能獲得充足的資源。許多稅務總監更希望與商務部門的同事展開更密切的合作，并傾向于在活動前提供指導，而不是亡羊補牢。

近年來，稅務總監的地位在跨國企業中有所提升，但是這種地位的提升并沒有轉化為額外的資源，稅務總監往往還是需要依靠企業現有的基礎設施。

跨國企業的稅務難題

盡管外派員工創建常設機構的風險越來越大，但稅務總監仍試圖避免全球流動和員工開銷等問題，并將其留給人力資源和財務部門處理。

此外，與FATCA、法定報告、經濟實質、BEPS和DAC6相關的持續問題和文件也越來越多地落入企業秘書、企業內部法律或合規部門的手中。然而，這其中有許多問題都是源自于避稅立法或與避稅立法有直接的聯系，且操作必須企業的整體稅務規劃和轉讓定價保持一致。

另一方面，許多發展中和新興市場，如中東和非洲地區，在過去十年中也發生了重大的稅收變化，包括引入了轉讓定價立法、實施增值稅、積極建立雙重稅收協定網絡、以及成立了一些新稅務機構等。雖然稅務總監可能更關注成熟經濟體和立法發達地區（如歐洲）的狀況，但他們也不應忽視在其他司法管轄區中出現的較為簡單的問題。

遺憾的是，一家大型跨國企業的全球稅務總監不可能同時出現在每個地方。近幾十年來，可以說，風險是把所有稅務規劃策略都聚集在總部的主要推動力，但在今天的環境下，要微觀管理所有稅務總監應關注的事項，是一項不可能的任務。

風險

即使我們假設稅務總監能夠確保企業的所有稅款都得到正確的計算、申報和支付，但是，要與所有營運地區的稅收機構保持積極主動的對話、履行完整的報告義務、并在本地和國際層面保持一致——這無疑是一項艱巨的任務。即便真的能夠做到，也未必能保證安全。

在過去的十年里，我們看到了很多這樣的例子：跨國企業在稅收規劃方面可能很守規矩，但仍然成為媒體和輿論下的受害者。

新冠疫情導致許多司法管轄區封鎖邊境，再加上政府實施稅收減免和激勵方案，我們即將進入積極的征稅時期。沙特阿拉伯預計是首個采取行動的司法管轄區，當地政府在5月份將增值稅從5%提高到15%，同時也提高了關稅。雖然其他司法管轄區預計不會從消費稅下手，而是效仿德國早期的做法（從7月1日起至2020年末，將增值稅從19%降至16%，稅率從7%降至5%），但提升稅率將不可避免地在全球經濟復蘇中發揮關鍵作用。

后疫情時代的準備工作

稅務總監需要確保每個司法管轄區的本地辦事處或服務提供商都得到適當的協調，并與總部共享實時數據。如今，或許也應該賦予區域稅務總監更多的權力，以協助分擔工作量和風險。

以下是稅務總監需要審核的部分事宜：

如您的企業使用的是共享服務中心，在每個司法管轄區設立本地部門將有助于您提前知悉接下來的變化和本地申報義務。共享服務中心需要進行調整——變得更加以知識為中心，而不是僅以流程為主導。
如您的企業與稅收當局之間還有未處理好的問題，請盡快處理，別讓事情拖上好幾年的時間，越早處理越容易解決。
如您的企業是通過外部服務提供商去處理稅務合規和申報義務，請確保其在您所有營運司法管轄區保持一致。
如您的客戶或供應商受利于當地政府的稅務優惠或支持計劃，請一并考量其對您業務和供應鏈的現金流的影響。
如您的稅務合規和申報義務是由企業內部負責，請確保能在適當的時間通過適當的方式獲取適當的數據。在接下來的幾個月里，您需要作出迅速且具有影響力的決策。
企業有可能需要評估其合約義務、罰款、稅務待遇以及可能影響賬目的緊急情況或備用金。
審核貸款合同，并將財務比率和本地法規納入考量。如凈資產變成負數，企業有可能被強制清算。
檢查現有的會計政策。某些特定情況可能會引發調整的需要，如供應鏈變化、主要的供應商或客戶中斷、外匯波動、投資變化以及養老金資產的減少，這些都是您需要考量的因素。
密切關注您所有營運司法管轄區的政府方案、稅務優惠以及關于延遲繳稅和豁免繳稅的資訊。