在法外企必須委任一名稅務代表，以確保遵守PAYE的合規要求

在非官方的寬限期結束后，無法完全遵守法國個人所得稅代扣代繳（Pay as you Earn ,PAYE）的雇主將面臨罰款。

那些已接連收到多封警告函的雇主無疑是面臨罰款的高風險群。首個因違反PAYE相關規定而遭到罰款的在法雇主案例發生在去年10月，TMF法國辦事處專家預計，接下來面臨罰款的“高危群體”將會是在法國沒有設立企業實體的外國雇主。

背景

自2019年1月1日起，法國推行個人所得稅代扣代繳制度，這對雇主而言是一個重大的變化，因為他們此前從未涉及在向員工發放工資時進行代扣代繳個人所得稅的操作。

根據新制度，雇主必須：

采用雇員稅率【由法國財政部公共財政總局（DGFiP）提供】。
按月從凈工資中收取預扣出來的稅款，并在工資單中列明金額。
在支付工資后的幾日內，通過記名申報單（DSN）將每月預扣稅款繳納至DGFiP。

對于法國而言，轉向推行PAYE是一個漫長的過程，考慮到該國復雜的稅收制度，PAYE第一年的推行還算十分順利。TMF法國辦事處每月都會代表其人力資源與薪酬客戶向稅務局進行電子報稅，此外，自動更新的人事檔案也能很好地反映出個人稅務情況的逐月變化。

痛點

然而，我們也發現新制度中存在某些“小問題”。例如，由于員工身份識別問題，DGFiP無法提供個人化稅率。在這種情況下，員工將根據其工資被征收默認稅率。有些時候，默認稅率可能會遠高于員工實際的個人化稅率。因此在該問題得到解決之前，可能會造成員工的困擾。

另一個更為顯著的問題是關于雇主的銀行賬戶是否支持按月扣繳稅款給DGFiP，因為這將可能導致雇主受到有關部門的違規處罰。對于擁有法國銀行賬戶的法國企業而言，直接扣賬成功的比例約占80%。而對于余下20%使用單一歐元支付區（SEPA）借記授權機制進行直接扣賬的企業而言，則可能由于多種原因造成扣賬失敗，從而導致雇主收到警告函被要求進行人工手動付款。

在法外企面臨的額外障礙

在法國沒有設立實體企業的外國雇主，因申報對象是一個獨立的非居民稅務管理部門，在融入新制度方面通常會面臨很大困難，其中一部分原因是該部門仍非常依賴人工手動申報流程。

擁有歐盟（非法國）銀行賬戶的外國雇主需要確認他們的銀行是否接受SEPA機制，以確保DGFiP能從他們的歐盟銀行賬戶直接扣繳個人所得稅。許多客戶發現是由于其歐盟銀行無法直接扣繳稅款而導至了他們的違規行為。雇主往往在收到DGFiP發出的警告函后，進行人工手動付款。

一般而言，如果您的企業擁有歐盟銀行賬戶，理應可由DGFiP進行直接扣繳個人所地稅。

沒有設立實體企業或尚無歐盟銀行賬戶的外國雇主亦可以通過聘有一名持有本地銀行賬戶的法國稅務代表來達到合規的要求。

寬限期結束

雖然DGFiP向雇主發出了許大量告函，但由于PAYE制度剛剛推行不久，DGFiP對雇主面對的困難表現了充分的理解。直到最近，DGFiP都沒有再向雇主開出罰單，同時也接受雇主以人工手動轉賬的方式繳納每月的預扣稅。然而，這并不代表DGFiP會一直采取寬容態度，在可見的未來沒有設立實體企業，DGFiP肯定會要求外國雇證明擁有本地稅務代表和有效的歐盟銀行賬戶。

如若發生遲繳，雇主將面臨10%以上的逾期利息，而若是因沒有指定稅務代表而遭到罰款，則其特定利息將可能高達100%以上。