英國脫歐的稅務影響

在評估無協議脫歐的稅務影響時，您必須留意那些源自歐盟法律框架以及帶來間接影響的法規。主要受到影響的稅務條例包括：增值稅、關稅、國家援助和部分預扣稅。而稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）中的轉讓定價條規改變以及保費稅，也有可能在英國脫歐之后發揮間接作用，影響稅規。以下是無協議脫歐后您需要留意的關鍵事項，但事項不能一一盡錄，如果您有任何疑問，歡迎聯系我們。

增值稅

歐盟實施統一的增值稅，增值稅甚至為歐盟預算提供資金。如果英國進行無協議脫歐，您基本上可以將《歐盟增值稅指令2006/112/EC》當中提及的“歐盟成員國”取代為“非歐盟”。

通過“歐盟迷你一站式服務（MOSS）” 機制，歐盟私人消費者可以申報和繳納電子服務和商品銷售增值稅，但這個機制將無法在英國境外直接使用。想要使用此機制的英國公司需要注冊非歐盟機制。

歐盟內部通過電子機制簡化了國外增值稅的退稅程序，而歐盟也不再以利息限制退稅的時間。英國將需要通過以書面形式進行“第13指令” 的外國增值稅退稅程序。如果由公司內部自行處理上述問題會很困難，所以很大可能會促使公司尋求我們這一類服務提供商的協助，以處理增值稅退稅。

英國公司無法再使用各種簡化措施，如連鎖供應的歐盟三角簡化機制系統——這可以讓中間人無需在整個歐盟注冊和辦理增值稅。

所謂的“低價貨物免除增值稅”（LVCR）也將取消，這意味著，低于135英鎊的貨物若進入英國將受到增值稅管制，并且需要遵守價值135英鎊或以上物的官方指引。科技為本的解決方案將允許向售賣商品到英國的海外公司收取增值稅。海外公司進行購買會被征收增值稅，因此需要向英國稅務海關總署（HMRC）注冊電子服務和賬戶。

在無協議脫歐的情況下，英國公司在大部分的歐盟成員國注冊增值稅和索取外國增值稅時，需要通過常駐財務代表注冊。

在服務方面，原本只適用在供應至非歐盟公司/由非歐盟公司供應的服務使用和享有標準，如今將應用在來自英國或出口到英國的服務，而反向收費也將不再適用。相反，如果該服務被視為在當地有效使用或享用，公司就有義務注冊和繳納增值稅。

正面之處

脫歐帶來的并不全然是壞消息。英國稅務海關總署已經表示會推遲會計處理，讓進口的增值稅可以在下一輪申報進行，從而減少負面的現金流影響。但是，這并不適用于出口至歐盟的英國公司。無論如何，歐盟國間銷售額已無須申報。如今，提供增值稅豁免服務給歐盟的銀行和保險公司，將能把這些視為零稅的應稅供應品，從而增加他們在英國扣除增值稅的權利。

另一個“正面”的是國家援助——歐盟競爭法的分支之一是防止成員國給予補貼和其它援助。即使國家援助本身不是“稅收”，但近年來，這已經武裝成一個攻擊稅務結構的工具，因此在這節骨眼上強調是重要的。作為脫歐的結果，英國未來在不受歐盟干涉的情況下，自由給予國家援助。

稅務電子化

英國稅務海關總署將在英國脫歐（2019年3月29日）后的第一個工作日——2019年4月1日（周一）引入稅務電子化（MTD）。這并不是愚人節的玩笑。MTD推出后，公司需要以電子表格保存記錄，并以電子化的方式呈報增值稅。公司的企業資源規劃對近乎完美的稅務邏輯要求相對增加，而且人手調整的空間不大。這預計會是交易報告的首個步驟。上述種種均意味著公司必須改變其稅收邏輯，針對英國從原本的歐盟國家改為非歐盟國家處理。TMF Group免費提供的軟件解決方案得到英國稅務海關總署的全面認證，并且不會在呈報增值稅時增加收費。我們隨時為您提供協助，并確保您的稅務代碼正確。

關稅

歐盟是一個關稅聯盟，也是一個單一市場，因此歐盟境內并沒有實施關稅，而成員國與第三方國家之間共同使用對外關稅。如果英國進行無協議脫歐，英國公司出口商品至歐盟將需要繳納關稅（不可收回）。因此，公司可以探討改變現有的供應鏈，以及找出任何減免計劃，務求降低商品關稅和/或將貨物重新分類為較低的關稅稅率。這取決于英國要如何看待進口，例如要征收什么關稅，但是最終也將影響未來的直接成本。在兩種情況下，文書工作（進出口申報、歐盟稅號、國際貿易術語解釋通則等）都將增加。

預扣稅

在無協議脫歐的情況下，英國和其他歐盟國家之間的利息、特許使用權和股息支付的預扣稅也會有所改變。目前，許多在歐盟有業務的集團料能依賴母子公司指令或利息與特許使用權指令，以消除英國的預扣稅要求。然而，由于這些指令也是歐盟法律框架的一部分，因此將不再適用，公司必須尋找個別稅收協定作為舒緩。雖然英國與其他27個成員國有簽署稅收協定，但并不是每一個國家都有提供完整的預扣稅減免。

稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）/轉讓定價

源自BEPS的轉讓定價的新焦點并不是歐盟的措施，而是經濟合作與發展組織（OECD）的指引，因此英國脫歐對此不會有直接影響。但是間接而言，在未來任何潛在的轉讓定價調整都將需要繳納關稅。因此，財務影響將成倍增加，主要取決于商品的關稅稅率。這是個不容小覷的問題，所以我們建議公司審查他們的轉讓定價文件和供應鏈。

保費稅

雖然保費稅是間接稅，而且與增值稅有許多共同點，但保費的稅收待遇在歐盟法律框架下并非一致。這很大可能意味著在無協議脫歐的情況下，英國的保費稅將會和目前一樣。然而長遠來看，英國的保費稅有可能會出現變化，特別是目前歐盟的“風險位置”條例有可能擴大英國保費稅的范圍并提升收益。幾個與英國保費稅條規有關的歐洲法院保費稅案例，有可能促使立法者重新考慮現時立場。最大的關聯問題可能是預計取消英國保險公司承保跨境業務的服務自由（FoS）設施，以及保險公司必須為歐盟風險尋求新許可證的影響。

英國脫歐和取消FoS設施對英國保費稅的影響，是海外保險公司需要再次委任英國財政代表，這名代表要一直對該公司任何英國保費稅有連帶責任。

聯系我們

2018年末，我們向商界展開脫歐概覽報告的調查，其中有23%的商業領袖表示已采取行動，確保繼續符合英國和歐盟的會計及稅務要求。18%的受訪人士透露，為了應對增值稅和庫存，他們已備好充足的現金流。在日后發展方面，更多公司應將這些必要步驟視為脫歐準備計劃的一部分。

TMF Group的全球稅務咨詢解決方案團隊已準備好，協助您應對脫歐對公司帶來的影響，同時幫助您了解相關的復雜性，為您提供最佳的解決方案。

立即聯系我們，以了解更多關于我們的快速入門：英國脫歐服務。

重播我們與Brexit Partners舉辦的網絡研討會：您準備好保持競爭力嗎？

參考資料：

https://ec.europa.eu/taxation_customs/general-information-taxation_en
https://www.gov.uk/government/collections/how-to-prepare-if-the-uk-leaves-the-eu-with-no-deal
http://www.oecd.org/tax/beps/