通用報告準則：反規避舉措

遵守通用報告準則 (CRS) 不是一個選擇，而是個義務，且違規的處罰是嚴重的。

全球已有超過100個國家采納CRS，這成功將金融世界的透明度提高到另一層次。

第二期采納CRS國家的金融機構正在履行上報義務，其中有部分已在近期完成。這些國家的相關當局亦準備就緒在今年9月交換資料。與此同時，CRS的發起人——經合組織（OECD），也專注于通過法規來幫助參與國抵制規避CRS一事。

遵守CRS不是一個選擇，而是義務，違規的懲罰是嚴重的。任何想要避免披露信息者將付出慘重的代價，不僅僅是被罰款，還有可能會面臨刑事訴訟和聲譽受損。

財務透明

傳統而言，“財務透明”指的是及時、有意義和可信地披露一家公司的財務表現。在CRS條例之中，有特別要求金融機構披露非居民的財務資料給稅收局。而后者將負責把這些資料交換給非居民本身的國家稅收局。

如果納稅者沒有披露特定資產的資料，金融機構將面臨窘境。任何沒有妥善呈報的金融機構很有可能會陷入困境。倘若沒有妥善地履行精密審核、數據收集和數據記錄程序，這些金融機構將遭到審計和調查，特別是在CRS條例規定之下。

反規避措施

隨著提升財務透明度的條例增加，反規避措施的勢頭也愈發明顯。OECD建議所有國家向稅務顧問和中介推行“強制披露條例”。按照條例，特定的中介需要呈報CRS規避方案。比起無法滿足呈報義務這一環，目的更著重于規避披露的慎重實踐。

歐盟已經啟動了強制披露制度，旨在對付濫用結構規避稅務的情形。新的歐盟法規會在2020年7月生效，并將要求會計師、銀行家、律師和其他稅務專家向稅收局呈報特定的侵略性稅務規劃。其他的地區也預計會跟進。

在CRS之下，OECD也關注濫用“投資獲取國籍/居民身份”計劃（CBI和RBI）以設法避開呈報的狀況。

對此，OECD發出了一份咨詢文件去評估濫用的情形、找出濫用風險高的計劃類型、提醒利益相關者正確采納CRS精密審核過程的重要性等。同時，也會闡明OECD為了進一步解決問題所采取的下一步行動。

采納CRS的國家已承諾會有效地實施標準，并將呈報義務制定為本地法律，違規者將受到懲罰。其中，罰款的金額將取決于違規的嚴重程度。雖然每個國家的合規框架有所不同，但OECD會提供方向，旨在打造公平的環境。最新的CRS指南包括：識別金融機構或可能是金融機構的方法、辨認潛在合規風險及不合規的方法等、監督調查和制裁。

這些國家會共享公司資料，從中輕易地辨識出違規的情形。對于跨國企業而言，這也意味著，若其在某個國家違規，也將連帶影響其他國家。

緊接著的是定期檢討，以要求金融機構提交政策和程序給監管者。作為CRS合規計劃下的任何公司，一般都會建議推行職員培訓、更嚴格的記錄保存和強制性的內部管制或審計。

在推行了CRS合規計劃后，另一個關鍵是落實舉措，以找出程序中的任何缺口。若您擔憂自己的CRS合規計劃不夠完善，甚至是無法找出確實的缺點，那是時候尋求專業人士的幫忙了。