澳洲宣布修訂研發稅務獎勵

澳洲建議修訂研發稅務獎勵機制，將對企業起到獎勵作用，因這會提升研發的強度。隨著新定制的情況下，公司研發開銷占總開銷的比重會增加。修訂一旦生效，將從2018年7月1日起的財年開始實施。

上述更動是聯邦政府在2018年5月8日出臺2018-19年財政預算案時所公布，而立法草案則是在6月29日發布。以下是有關修訂的一覽。

研發開銷稅收抵免

根據現有的條例，稅收抵免是根據公司在一個財年的總研發開銷百分率所計算。該稅務抵免可應用在公司的所得稅負債。此外，在特定情況下，如果稅務抵免超過應納稅額，還有可能得到退款。

年收入少于2000萬澳元的公司，可享有43.5%的可退稅抵免。至于年收入達2000萬澳元或以上的公司，則能享有38.5%的不退稅抵免。沒有動用到的不退稅抵免金額，可結轉到下一個財年。

若要申請稅務獎勵，公司一年的研發開銷至少要達2萬澳元，目前頂限是1億澳元。

新2018-19年財政預算案瞄準研發稅務獎勵

根據最新的預算案，政府放眼提供“企業稅率加13.5%”的可退稅研發抵免。就年收入少于2000萬澳元的企業而言，上述抵免的研發開銷頂限是400萬澳元。

以目前標準的企業稅率是30%來看，這最終會讓企業享有43.5%的抵免率。若在2017-18年申請，并享有27.5%企業稅的公司，假設其年收入低于2500萬澳元，則能在修訂生效后享有41%的抵免。

對于那些規模較大、年收入超過2000萬澳元的企業而言，新的稅務獎勵政策屬于比較針對性；且獎勵的程度，將取決于企業投資在研發的力度。研發力度指的是企業研發開銷占總開銷的比重。研發力度越強，公司就能享有越高的抵免率。

抵免率的多寡將取決于研發力度的強弱：

• 0-2%的研發力度：稅率+4%
• 2-5%的研發力度：稅率+6.5%
• 5-10%的研發力度：稅率+9%
• 10%或以上的研發力度：稅率+12.5%

該建議也將規模較大公司的研發開銷頂限，從1億澳元調高至1.5億澳元。

享有新稅務獎勵的條件是什么？

活動的類型

合格的研發開銷與“核心研發活動”及“支持研發活動”有關。不過，您要如何準確地分辨呢？

一般來說，“核心研發活動”‘被定義為實驗活動，意思是，以目前的知識或經驗而言，該研發是無法預先知道結果的，只能通過以科學原理為基準的系統活動來確定。而且，進行研發的目的是創造新知識、新或獲得改善的材料、產品、設備、過程或服務。

至于“支持研發活動”則必須與核心研發活動有直接、密切和相對直接的關系。符合此稅務獎勵資格的成本，包括制作原型、進行測試和試驗的成本，其中包括薪金、研究團隊（包括承包商）的薪水、進行研發的燃料和材料成本以及合理分擔的開銷。

公司的類型

符合研發稅務獎勵資格的公司類型，包括在澳洲或外國法律下成立的實體，當中涵蓋公共交易信托的公司和受托人。由外國人所持有的常設機構，只有在以下的研發活動才符合資格：

• 當常設機構的擁有人是一名與澳洲有雙邊稅收協定的轄區居民，且該協定需涵蓋“常設機構”的定義；以及
• 當研發活動是為公司而展開，而不是成為永久機構而展開。

注冊

企業需要向澳洲創新與科學機構注冊合格的研發項目。

• 必須在每一個取得獎勵的收入年注冊；
• 必須在收入年杪的十個月內注冊；以及
• 必須在所得稅申報表中申報研發稅收抵免之前注冊。

對澳洲企業的影響

瞄準特定群體的新研發稅務獎勵機制變得越來越有吸引力，特別是對那些想要在澳洲投資或拓展業務的企業。這機制適用于任何服務或制造類型業務的企業。

而醫療領域的企業則需要特別留意，因為臨床試驗可豁免于新舉措下的400萬澳元退稅的限制。這認證了研發在臨床試驗所扮演的關鍵角色，因臨床試驗能研發出改變生活的藥物和設備。

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請留意，以上內容并非稅務建議，也不能被臆測為稅務建議。這只是基本概念且僅供參考。