2017年7月1日，印度的商品與服務稅（GST）正式生效，這是自印度獨立以來最大的稅收改革。針對印度的GST，以下是您需要留意的相關事項。
印度是世界上人口最多、土地面積最大的國家之一，在財政復雜度方面也貌似如此。眾所皆知，印度是個復雜的經商之地。這個國家有多種管理稅收和外國投資的法規——《外匯管理法》(FEMA)、《所得稅法》(ITA)、《公司法》、29個邦和7個聯盟地區的稅法，以及專門針對該國貨物和服務進出口制定的指南。
在印度，要合規是件難事。根據TMF Group的金融復雜度指數，印度的商業環境復雜程度位列全球第十。在這項對全球94個司法管轄區進行的排名中，中亞太地區占據前十位的三席。其中，印度排名第十，次于排名第五的越南和排名第七的中國。
我們的內部會計和稅務專家通過4個加權復雜度參數來確定排名，當中也將不同管轄區的會計和稅務規則和條例，以及與違規風險納入考量。
對于那些了解印度的人士而言，這個排名并不令人驚訝。但這一切都可能會改變。
納倫德拉·莫迪在2014年以印度人民黨黨首的身份在大選中獲任總理，這是印度自1984年以來，在議會中贏得多數席位的首個單一政黨。作為親外商投資派，他的政策側重于經濟私有化和自由化。他開放了外商直接投資政策，精簡了勞工法，并引入了“印度制造”、“數字印度”和“技術印度”等舉措，鼓勵外國公司在印度投資。
但現有的多層次稅收制度使其難以在“經商便利度”指數上取得進展。因此，為了降低邦和中央的稅收復雜度，印度宣布實施GST，并已在2017年7 月1日生效，這是繼印度獨立以來最大的一次稅收改革。
GST是針對貨物和服務消費所征收的目的地稅，目的是在印度實現“一國一稅制”。這是印度制造、銷售與商品和服務消費的全面間接稅，用于取代中央和邦政府征收的稅項。
而互聯網快搜中則顯示了數千篇與GST將如何影響各行各業有關的文章，從汽車和多媒體到公務員的工作量，涉及面非常廣泛。自公布以來，這個國家一直處于混亂狀態，陪審團仍然就其是否真正會有所作為而爭論不休。此外，它并不完全是“單一稅種”：GST 稅率介于0%-28%之間，具體取決于各產品的類別。GST分為四個稅率，分別為5%、12%、18%和28%，其中，必需品的稅率最低，而奢侈品和服務的稅率則最高。此外，酒精、煙草、槍械、汽油和電力等重要稅收來源當前仍未納入GST的征收范圍。（點擊此處查看各稅率層次及其涵蓋的物品）
無論如何，您并沒有辦法擺脫GST。以下要點可以協助您了解印度GST的一些基本情況。
稅制統一后有利于促進合規
稅率和稅收結構將在印度全國變得更加普遍，這會提升商業的穩定度和便利性。此外，統一也意味著，印度投資在全面且強大的IT系統，可將納稅人服務（例如注冊、退貨和付款）帶入數字時代，為企業提供更大的透明度、更佳的控制和更容易合規。
GST實際上是兩項稅收
由于印度是中央和邦均有權征稅的聯邦國家，因此會征收雙重GST，以便符合財政聯邦主義的憲法要求。中央會對邦之間的商品和服務供應征收GST，這稱為中央GST (CGST)；而邦征收的稅則稱為邦GST（SGST）。綜合GST（IGST）由中央征收和管理，適用于邦之間的每個商品和服務供應。所以，它依然復雜，只是更容易理解一些，或許比以前更易于遵從。
稅務改革將令隱性成本無所遁形
消除整個供應鏈中層疊的稅收和成本有助于消除在印度開展業務的隱性成本。舊的稅收級聯制度跨越各邦邊界，存在于整個價值鏈中，難以精確測量終端成本；而GST則使價值鏈更加透明化。同樣地，這更有利于消費者；在舊的稅收制度下，商品總體稅收負擔估計為 25-30%，盡管目前尚不清楚支付的最終價格的稅率是多少。莫迪政府將對大量商品征收 18%以下的GST，反牟利立法旨在將利益傳遞給最終消費者。
本地制造的商品更有競爭力
為了促進GST的實施，印度將淘汰主要的中央和邦稅收，并且中央銷售稅也已逐步淘汰，這對“印度制造”舉措來說是一個劑有力的助推劑。這實際上降低了本地制造的商品和服務成本，使其在國際市場上更具競爭力，并有助于增加出口額。
稅務改革將有助于打擊腐敗現象
這篇彭博社文章探討了一位試圖將貨物運往印度的貿易商面臨的各種賄賂和拖延，這是經濟增長的主要障礙。印度的卡車司機在通過路障、支付通行費和其他停車時間中損失了 60%的運輸時間；每個檢查點都是滋生腐敗的新機會。實施GST后，邦檢查站將被淘汰，從而更容易實現跨界運輸。
共同市場將難以打敗
引入GST和簡化稅收制度是朝著印度共同市場邁出的第一步；這是一個有著13億名消費者的共同市場——人口數量大于美國、歐洲、巴西、墨西哥和日本的總和。
您需要做好準備
企業需要了解GST框架以及其對業務的影響。雖然大多數企業已積極尋求有關定價策略和供應鏈影響的建議，但確保在各部門、供應商和客戶之間集中實施GST框架至關重要。重要的是，劃一您的內部組織和IT系統，并準備好進行變更。
隨著GST的實施，TMF Group正在對其進行跟進，我們在其他國家和地區擁有廣泛的間接稅經驗。我們的本地專家隨時準備協助您了解GST，并將其充分利用在印度的業務。
歡迎參閱金融復雜度指數，您可以在此處下載或聯系我們在印度的團隊。