英國工商稅務的變革

雖然保守黨政府所鼓吹的三重鎖（維持現有的個人所得稅，國民社險費與增值稅水平）給企業帶來了一定程度的穩定性，但我們還是必須顧及未來四至五年內所將發生的一些變化。

調高全國生活工資

25 歲以上成年人的全國生活工資將在 2016 年 4 月強制性地調高至每小時 7.20 英鎊。相比之下，全國最低工資則將在 2015 年 10 月上調 20 便士至每小時 6.70 英鎊。

全國生活工資的調高將不會影響大多數的行業。不過，全國最低工資的調整將對休閑，餐飲，保健和零售等行業帶來極大的沖擊。這是因為這些行業都必須按照全國最低工資支付員工薪金。

如果至 2020 年全國生活工資提高至所倡儀的 9 英鎊每小時，則企業成本將被顯著地提高 （尤其是如果通貨膨脹仍保持低下的情況下）。

全國生活工資與最低工資的提高將導致員工短缺的問題（受管制行業之外），從而把商品與服務價格一并推高。其中一個未知的效應是全國生活工資的提高會否增加歐盟公民到來英國工作的人數，因為他們大多數人對目前的全國最低工資已經很滿意了！

下調企業所得稅率

企業所得稅率將從 2017 年 4 月 1 日起削減至 19％， 并逐年下調以達到在 2020 年調低至 18％ 的目標。

企業的季度納稅日期將被提前至會計期間（2017 年 4 月 1 日或以后）的第 3，第 6，第 9 與第 12 個月份。

雖然這項措施僅適用于應課稅利潤超過 2000 萬英鎊的企業，但是那些大財團內的企業將發現他們的利潤會隨著集團內活躍的子公司的數量增加而削減（包括海外的子公司）。這意味著附屬于跨國集團的小型企業也將蒙受影響。

貸款關系與金融衍生產品合約

相關的會計準則很大可能從會計期間 2016 年 1 月 1 日開始出現變更。此措施的目的是要將這項會計處理方法列為日后的計稅準則。這將意味著往后只有那些轉入損益類賬戶的項目將被征收稅款。 那些轉入其他賬戶的項目如綜合收益或權益變動報告則不會被征稅。

企業商譽支出與收購項目攤銷所獲的稅收減免

在這之前，企業商譽支出或與客戶相關的無形資產都可得到稅收減免， 但是在 2015 年 8 月后將被取消。主要影響在于因為稅收減免將不復存在， 日后企業在考慮收購的時候，他們需要考慮對現金流的負面影響。

廠房及機器支出的年度固定投資津貼

從 2016 年 1 月 1 日起，有關的年度固定投資津貼將設定在 20 萬英鎊。由于此前這項津貼都隨著每年的財政預算案而浮動，設定一個固定的津貼數是一項非常正確的決定，因為它將為企業在考量未來幾年的投資時給予一定程度上的確定性。

就業補貼

• 在剛公布的夏季財政預算案中，唯一真正明顯有別與過往預算案的措施是對小型企業有利的就業補貼將從 2016 年 4 月起由 2000 英鎊增加至 3000 英鎊。
• 一些比較重大的措施都還在咨詢階段，例如檢討雇傭于中介機構的（私人服務公司，代理機構與專業承包商等等) 員工所獲得的交通與生活費扣稅津貼。這項措施的目的是試圖制止一些實際上不需每天通勤上班的員工以交通費作為扣稅項目。一份探討如何解決這個問題的諮詢文件將在近期發布。其中最受影響的將是那些中介機構（負責聘請承包人的專業代理機構)。這是因為他們將在新的稅制下自動肩負起繳交預扣所得稅與國民社險費的責任。這將導致企業對通過雇傭中介機構聘請員工這種方式更加謹慎。毫無疑問的，這項措施將在中介機構行業遭到巨大的反彈。
• 除此自外，薪金犧牲協議也將受到政府的嚴密審查。類似的協議不受國民社險費的牽制，并廣泛地被應用于增加雇主對員工退休金的貢獻，從而惠及勞資雙方。雖然政府已經接受類似的“合法”稅務重組，但是他們將重新研究這項措施是否可能導致過多的國民社險費的流失。
• 政府也在檢查關于離職薪金的稅務狀況。目前，30,000 英鎊以下的離職薪金都不須納稅或繳交國民社險費。

稅務結構

政府也好像正準備以更嚴緊的政策來鑒定企業在規劃稅務的過程中是否濫用目前的稅收優惠。大型企業機構將必須公布他們的稅務規劃與省稅策略以供大眾參考。我相信，未來我們將看到更多的英國大集團放棄使用曾經的省稅策略。這可以說是政府為了打擊企業稅務重組而導致國家流失可觀稅收。

總結

當我們宏觀地審視 George Osborne 的夏季財政預算案，你會發現它是非常具有革命性的。財政司大膽的政策將增加企業與個人的應繳稅款。我比較感興趣的是企業將如何應對全國生活工資的實施與這項措施對就業市場的影響，因為它將把政府的福利成本轉嫁給企業。除此之外，我也想看看一系列的新政策是否會對英國的外商直接投資帶來沖擊。